Lagasafn.  Ķslensk lög 12. aprķl 2024.  Śtgįfa 154b.  Prenta ķ tveimur dįlkum.

Lög um skattlagningu į kolvetnisvinnslu

2011 nr. 109 16. september

Ferill mįlsins į Alžingi.   Frumvarp til laga.

Tóku gildi 20. september 2011. Breytt meš: L. 21/2012 (tóku gildi 16. mars 2012). L. 142/2018 (tóku gildi 1. jan. 2019; komu til framkvęmda skv. fyrirmęlum ķ 48. gr., sbr. einnig brbįkv. ķ s.l.). L. 150/2019 (tóku gildi 31. des. 2019). L. 29/2021 (tóku gildi 1. maķ 2021; um lagaskil sjį 42. gr. og brbįkv.).

Ef ķ lögum žessum er getiš um rįšherra eša rįšuneyti įn žess aš mįlefnasviš sé tilgreint sérstaklega eša til žess vķsaš, er įtt viš fjįrmįla- og efnahagsrįšherra eša fjįrmįla- og efnahagsrįšuneyti sem fer meš lög žessi. Upplżsingar um mįlefnasviš rįšuneyta skv. forsetaśrskurši er aš finna hér.

I. kafli. Almennt.
1. gr. Gildissviš.
Lög žessi taka til skattlagningar į allar tekjur af rannsóknum, vinnslu og sölu kolvetnis, ž.m.t. öll afleidd starfsemi, svo sem flutningur ķ leišslum eša meš skipum og önnur vinna og žjónusta sem innt er af hendi:
   a. ķ landhelgi, efnahagslögsögu og landgrunni Ķslands,
   b. į samliggjandi hafsvęši žar sem kolvetnisaušlind nęr yfir mišlķnu annars rķkis žegar réttur til kolvetnis fellur til Ķslands samkvęmt samningi viš hitt rķkiš,
   c. fyrir utan svęšiš sem nefnt er ķ a-liš, enda hafi Ķsland rétt til aš skattleggja žį starfsemi og vinnu samkvęmt almennum rétti eša sérstökum samningum viš erlent rķki.
Af tekjum, ž.m.t. launum, sem verša til ķ žeirri starfsemi sem fjallaš er um ķ 1. mgr. skal auk skatta og gjalda samkvęmt lögum žessum greiša alla ašra skatta og önnur opinber gjöld sem eru lögš į skattskylda ašila hér į landi eftir žeim lögum og reglum sem um žau gilda į hverjum tķma.
2. gr. Skattskyldir ašilar.
Skylda til aš greiša skatta og gjöld af žeirri starfsemi sem fjallaš er um ķ 1. gr. hvķlir į žeim ašilum sem fengiš hafa leyfi til rannsókna og/eša vinnslu kolvetnis, svo og öšrum ašilum sem taka meš beinum eša óbeinum hętti žįtt ķ rannsóknum, vinnslu og dreifingu kolvetnisafurša og annarri afleiddri starfsemi. Skattskylda samkvęmt lögum žessum, sbr. og lög nr. 90/2003, um tekjuskatt, hvķlir žannig į lögašilum, sjįlfstętt starfandi mönnum og launžegum sem afla tekna viš starfsemi sem fram fer į žeim svęšum sem tilgreind eru ķ 1. gr.
3. gr. Skilgreiningar.
Kolvetni merkir ķ lögum žessum jaršolķa, jaršgas eša annars konar kolvetni sem er til stašar ķ jaršlögum undir hafsbotni frį nįttśrunnar hendi og nżtanlegt er ķ loftkenndu eša fljótandi formi.
Leyfishafi merkir ķ lögum žessum hver sį ašili sem fengiš hefur leyfi eša hlutdeild ķ leyfi til rannsókna eša vinnslu kolvetnis samkvęmt lögum nr. 13/2001, um leit, rannsóknir og vinnslu kolvetnis.
Landgrunn merkir ķ lögum žessum hafsbotninn og nešansjįvarsvęši utan landhelgi, sem eru framlenging landsvęšisins, allt aš ytri mörkum landgrunnssvęšisins, žó aš 200 sjómķlna fjarlęgš frį grunnlķnum landhelginnar žar sem ytri mörk landgrunnssvęšisins nį ekki žeirri fjarlęgš, sbr. lög nr. 41/1979, um landhelgi, efnahagslögsögu og landgrunn. Milli Ķslands annars vegar og Fęreyja og Gręnlands hins vegar, žar sem minna en 400 sjómķlur eru milli grunnlķna, afmarkast efnahagslögsaga og landgrunn Ķslands af mišlķnu.
Tunna eša ķgildi hennar merkir ķ lögum žessum męlieining fyrir jaršolķu žar sem ein tunna jafngildir 0,15898 rśmmetrum eša samsvarandi magn af öšru kolvetni meš sama orkuinnihaldi, svo sem af jaršgasi.

II. kafli. Framleišslugjald.
4. gr. Gjaldskylda.
Skattskyldur leyfishafi skv. 2. mgr. 3. gr. skal greiša sérstakt framleišslugjald sem reiknast af veršmęti žess magns ķ tunnum tališ sem hann vinnur įrlega af kolvetni į grundvelli hinnar leyfisskyldu starfsemi. Meš vinnslu er įtt viš allt žaš kolvetni sem afhent er śr aušlindinni, žar į mešal til framhaldsvinnslu og eigin nota.
5. gr. Višmišunarverš ķ skattskilum.
Rįšherra skipar žrjį menn ķ nefnd til fimm įra ķ senn og jafnmarga til vara til aš įkvarša višmišunarverš į kolvetni og skulu žeir żmist hafa žekkingu į sviši kolvetnisvinnslu, lögfręši eša hagfręši. Nefndin skal ķ upphafi hvers mįnašar įkvarša višmišunarverš į kolvetni fyrir nęstlišinn mįnuš. Višmišunarveršiš skal taka miš af mešalverši į kolvetni eins og žaš var į višurkenndum alžjóšlegum markaši meš sambęrilegar kolvetnisafuršir, m.a. aš teknu tilliti til sölukostnašar og afhendingarstašar.
Įkvaršanir višmišunarveršsnefndar eru endanlegar į stjórnsżslustigi. Rįšherra setur nįnari reglur um įkvöršun višmišunarveršs og störf nefndarinnar.
6. gr. Gjaldstofn og gjaldhlutfall framleišslugjalds.
Gjaldstofn framleišslugjalds skv. 4. gr. mišast viš veršmęti heildarvinnslu leyfishafa į hverju įri og įkvaršast sem margfeldi unnins magns og višmišunarveršs skv. 5. gr.
Gjaldhlutfall framleišslugjalds skal vera 5% og telst gjaldiš til rekstrarkostnašar.
7. gr. Um skil į framleišslugjaldi.
Greiša skal mįnašarlega framleišslugjald ķ stašgreišslu til rķkissjóšs og telst žaš vera brįšabirgšagreišsla upp ķ endanlega įlagningu, sbr. 4. mgr.
Gjaldskyldir leyfishafar skulu eftir lok hvers uppgjörstķmabils greiša ótilkvaddir til [rķkisskattstjóra]1) žaš framleišslugjald sem žeim ber aš standa skil į samkvęmt skilagrein sem rķkisskattstjóri įkvešur. Gjalddagi framleišslugjalds vegna hvers mįnašar er 1. dagur nęsta mįnašar og eindagi 14 dögum sķšar.
Aš öšru leyti fer um stašgreišslu framleišslugjalds eftir lögum nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, eftir žvķ sem viš į. Um višurlög og mįlsmešferš gilda įkvęši VI. kafla žeirra laga.
Samhliša įlagningu opinberra gjalda samkvęmt lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, skal fara fram endanlegt uppgjör eša įlagning framleišslugjalds fyrir nęstlišiš įr. Frįvik skulu gerš upp į mešalvišmišunarverši įrsins hvort sem um of- eša vangreišslu er aš ręša.
Fyrir įrslok skal gjaldskyldur ašili senda rķkisskattstjóra įętlun um įformaša heildarvinnslu kolvetnis į nęsta įri įsamt rekstrarįętlun og skal hśn samžykkt af Orkustofnun. Įętlunin skal endurskošuš įrsfjóršungslega og skal Orkustofnun samžykkja breytingar.
   1)L. 142/2018, 16. gr.

III. kafli. Sérstakur kolvetnisskattur.
8. gr. Skattskyldir ašilar.
Skattskyldir leyfishafar skv. 3. gr. sem hafa tekjur af rannsóknum, vinnslu, dreifingu eša sölu į kolvetni, sem og ašrir ašilar sem hafa hlutdeild ķ slķkum tekjum, skulu greiša sérstakan kolvetnisskatt af skattstofni skv. 9. gr.
9. gr. Skattstofn sérstaks kolvetnisskatts.
Til skattstofns sérstaks kolvetnisskatts skattskylds ašila skv. 8. gr. teljast allar tekjur skv. B- og C-liš 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, aš frįdregnum rekstrarkostnaši skv. 10. gr., meš žeim undantekningum sem sķšar greinir.
Hafi sala į kolvetni į einhverju tķmabili fariš fram į lęgra verši en višmišunarverši skv. 5. gr. skal viš śtreikning į skattstofni įkvarša žį sölu į višmišunarverši.
Viš įkvöršun į skattstofni kolvetnisskatts skal aš öšru leyti en greinir ķ lögum žessum miša viš įkvęši laga nr. 90/2003, eftir žvķ sem viš getur įtt.
10. gr. Frįdrįttur frį skattskyldum tekjum.
Į žvķ įri sem tekjuöflun hefst samkvęmt śtgefnu leyfi er heimilt aš draga frį tekjum skv. 9. gr. uppsafnašan og įrlegan rekstrarkostnaš sem til hefur falliš skv. 31. gr. og nišurfęrslu eigna skv. 32. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, meš žeim undantekningum sem fram koma ķ lögum žessum.
Viš įkvöršun į stofni til kolvetnisskatts er eigi heimilt aš draga frį tekjum įrsins hęrri fjįrmagnskostnaš en sem nemur 5% af stöšu skulda aš frįdregnum peningalegum eignum, ž.m.t. kröfum og birgšum, ķ lok viškomandi reikningsįrs. Rįšherra er heimilt meš reglugerš aš hękka eša lękka višmišunarhlutfalliš meš hlišsjón af starfrękslu- og fjįrmögnunargjaldmišli leyfishafa og almennu vaxtastigi ķ viškomandi mynt. Viš śtreikning į žeim stofni skal ekki telja til skuldar reiknašan ógreiddan tekjuskatt eša reiknašan ógreiddan kolvetnisskatt. Sama gildir um reiknašar skattskuldbindingar og skattinneignir vegna varanlegs tķmamismunar į reikningsskilum og skattskilum. Til fjįrmagnskostnašar teljast öll vaxtagjöld, veršbętur, afföll og gengismunur af bókfęršum skuldum, sbr. 49. gr. laga nr. 90/2003, eftir aš frį žeim hafa veriš dregnar vaxtatekjur, veršbętur, afföll og gengismunur af bókfęršum eignum ķ samręmi viš 8. gr. sömu laga. Falli slķkur fjįrmagnskostnašur til viš öflun annarra eigna en žeirra sem nżttar eru ķ hinni leyfisskyldu starfsemi skal honum skipt ķ réttu hlutfalli viš eftirstöšvar skattalegs fyrningarveršs allra fyrnanlegra eigna ķ lok įrs og kemur žį sį hluti fjįrmagnskostnašarins sem tengist eignum sem ekki eru nżttar til kolvetnisvinnslu ekki til frįdrįttar tekjum viš įkvöršun į skattstofninum.
Óheimilt er aš fęra til frįdrįttar tekjum hęrri leigu af mannvirkjum eša bśnaši sem nżttur er til rannsóknar eša öflunar į kolvetni en sem nemur ešlilegum afskriftum og vöxtum af viškomandi eignum mišaš viš nżtingartķma į hverju įri. Viš mat į žvķ hvaš skuli telja ešlilegar afskriftir og vexti skal taka miš af įkvęšum laga nr. 90/2003 og öšrum žeim reglum sem settar hafa veriš meš vķsan til žeirra laga. Sé bśnašur leigšur af tengdum ašila geta skattyfirvöld hafnaš gjaldfęrslu į leigunni nema leigutaki framvķsi upplżsingum og gögnum um kostnašarverš og uppsafnašar afskriftir slķks bśnašar ķ hendi leigusala žannig aš hęgt sé aš ganga śr skugga um aš framangreindum skilyršum sé fullnęgt.
Kostnaš viš leigu į vinnuafli er žvķ ašeins heimilt aš fęra til frįdrįttar tekjum aš starfsmannaleigan eša leigutakinn standi skil į stašgreišslu og launatengdum gjöldum, sbr. 3. og 4. mgr. 7. gr. laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda.
Vįtryggingaišgjöld, dreifingarkostnaš og hvers kyns žjónustugjöld til tengdra ašila er žvķ ašeins heimilt aš fęra til frįdrįttar tekjum aš skattskyldir ašilar geti sżnt fram į meš fullnęgjandi hętti aš žau séu ekki hęrri en gerist ķ višskiptum ótengdra ašila.
Į žvķ įri sem nęst fer į undan žvķ įri sem vinnslusvęši er lokaš, sbr. 16. gr. laga nr. 13/2001, er heimilt aš fresta 20% af rekstrartekjum įrsins til tekjufęrslu į lokunarįri.
11. gr. Óheimill frįdrįttur frį tekjum.
Viš įkvöršun į stofni til sérstaks kolvetnisskatts er eigi heimilt aš draga frį eftirtalinn kostnaš og gjaldališi:
   a. tap af sölu eigna til tengdra ašila,
   b. hvers konar gjafir og framlög, svo sem til lķknarstarfsemi, menningarmįla, stjórnmįlaflokka og ķžróttafélaga,
   c. nišurfęrslu višskiptakrafna og vörubirgša,
   d. tap eša kostnaš af starfsemi sem fellur utan gildissvišs laga žessara, ž.m.t. starfsstöšvar ķ landi,
   e. tap eša kostnaš sem myndast hefur hjį skattskyldum ašila fyrir leyfisveitingu skv. 8. gr. laga nr. 13/2001, um leit, rannsóknir og vinnslu kolvetnis.
12. gr. Skatthlutfall.
Skatthlutfall kolvetnisskatts, męlt ķ prósentum, er stighękkandi og įkvaršast sem margfeldi af hagnašarhlutfalli skv. 2. mgr. og hlutfallstölunni 0,45.
Hagnašarhlutfall ķ prósentum įkvaršast sem hlutfall skattstofns af heildartekjum, sbr. 9. gr.
Fjįrhęš kolvetnisskatts er margfeldi skatthlutfalls skv. 1. mgr. og skattstofns skv. 9. gr.
13. gr. Um skil į kolvetnisskatti.
Įlagning kolvetnisskatts skal fara fram samhliša įlagningu opinberra gjalda samkvęmt lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, į žvķ framtalsformi sem rķkisskattstjóri įkvešur.
Į grundvelli rekstrarįętlunar skv. 5. mgr. 7. gr. skulu skattskyldir ašilar greiša fyrirframgreišslu upp ķ vęntanlega įlagningu kolvetnisskatts į sömu gjalddögum og įskiliš er ķ 2. mgr. 7. gr. um framleišslugjald. Fyrirframgreišslan hverju sinni skal taka miš af endurskošašri įętlun fyrir įriš ķ heild sinni.

IV. kafli. Żmis įkvęši um tekjur.
14. gr.
Varši kostnašur, annar en fjįrmagnskostnašur, ķ senn bęši öflun tekna af hinni leyfisskyldu starfsemi og öflun annarra tekna, aš frįtöldum fjįrmagnstekjum, skal skipta kostnašinum ķ réttu hlutfalli viš tekjurnar.
15. gr.
Hagnašur af sölu varanlegra rekstrarfjįrmuna vegna hinnar leyfisskyldu starfsemi skal įkvaršašur og skattlagšur meš sama hętti og af fyrnanlegum eignum samkvęmt įkvęšum laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

V. kafli. Żmis įkvęši.
16. gr.
Skattskyldir ašilar sem greiša skatt samkvęmt lögum žessum skulu ef viš į halda tekjum og gjöldum af leyfisskyldri starfsemi sinni ašgreindum frį tekjum og gjöldum af annarri starfsemi ķ bókhaldi sķnu.
17. gr.
Reikningsįr lögašila eša śtibśs sem skrįš er hér į landi vegna starfsemi skv. 1. gr. skal vera almanaksįriš. Skattskylda ašila samkvęmt lögum žessum hefst frį og meš žvķ almanaksįri žegar leyfinu sem starfsemin byggist į var śthlutaš.
18. gr.
Skattskyldum ašilum er óheimilt aš śthluta tekjuafgangi ef žaš veršur til žess aš hlutfall eigin fjįr veršur lęgra en 15% af skattalegu bókfęršu verši heildareigna.
19. gr.
Um afmörkun skattskyldu ašila skv. 2. gr. laga žessara fer skv. 1., 2. eša 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, eftir žvķ sem viš į.

VI. kafli. Framtöl, skżrslugjafir, įlagning, eftirlit, kęrur, innheimta o.fl.
20. gr.
[Aš öšru leyti en greinir ķ žessum lögum skulu um framtöl, skżrslugjafir, įlagningu, eftirlit, kęrur og innheimtu framleišslugjalds og kolvetnisskatts gilda įkvęši IX.–XIV. kafla laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, og laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda en varšandi višurlög er sérstaklega vķsaš til XII. kafla laga um tekjuskatt.]1)
   1)L. 150/2019, 22. gr.
21. gr. Įlagning, innheimta og įbyrgš į skattgreišslum.
Skattar samkvęmt lögum žessum skulu lagšir į [og innheimtir]1) af rķkisskattstjóra og renna ķ rķkissjóš. …1)
Af launum samkvęmt lögum žessum sem skattskyld eru skv. 1. gr. og 1. og 2. tölul. 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, skal haldiš eftir stašgreišslu ķ samręmi viš A-liš 2. gr. og sömu greinar3. gr. laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda. Sama į viš um greišslur sem inntar eru af hendi til ašila skv. 3., 6., 7. eša 8. tölul. sömu greinar3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, enda séu žeir ekki skattskyldir skv. 4. tölul. 1. mgr. sömu greinar. Launagreišandi er enn fremur stašgreišsluskyldur af tryggingagjaldi samkvęmt įkvęšum laga um tryggingagjald, nr. 113/1990.
[Rįšherra]2) getur krafist žess aš skattskyldir ašilar samkvęmt lögum žessum setji tryggingu fyrir vęntanlegum sköttum sķnum og gjöldum svo og fyrir skattgreišslum annarra ašila sem žeir eru įbyrgir fyrir.
   1)L. 142/2018, 17. gr. 2)L. 21/2012, 1. gr.
22. gr.
Rįšherra setur meš reglugerš nįnari įkvęši um framkvęmd žessara laga, svo sem um nįnari įkvöršun tekna og eigna, störf rķkisskattstjóra, [skattrannsóknarstjóra]1) og yfirskattanefndar og um framkvęmd skatteftirlits og skattrannsókna.
Rįšherra getur ķ reglugerš kvešiš į um sérstakt bókhald framtalsskyldra ašila, žar į mešal birgšabókhald. Einnig getur hann kvešiš į um form reikningsskila og geymslu bókhalds og annarra gagna er varša skattframtöl.
   1)L. 29/2021, 40. gr.
23. gr. Gildistaka.
Lög žessi öšlast žegar gildi.
…